Налог за имущество при ликвидации


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Многие заинтересованные лица сталкиваются с проблемой правильного налогообложения распределяемого имущества, остающегося в результате ликвидации юридического лица. Статья 50 Гражданского кодекса РК устанавливает, что оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется на цели, указанные в учредительных документах. В товариществах и обществах имущество распределяется между участниками и акционерами пропорционально количеству принадлежащих им долей и акций. При ликвидации, осуществляемой в общем порядке в соответствии с требованиями статьи 37 Налогового Кодекса РК , после утверждения промежуточного ликвидационного баланса в орган государственных доходов подается заявление для снятия лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.

Передача имущества и денег при ликвидации


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Если после расчетов с кредиторами у ликвидируемой компании осталось имущество, оно распределяется между ее учредителями. Особенностям учета такого имущества в целях налога на прибыль посвящено письмо Минфина России от При ликвидации компании и распределении ее имущества у акционера участника , получающего такое имущество, возникает доход. Порядок его определения зафиксирован в ст. Согласно п. Доходы в виде имущества, которое получено в пределах вклада акционера участника при распределении имущества ликвидируемой организации, для целей исчисления налога на прибыль не учитываются.

Это следует из подп. Итак, налогооблагаемый доход акционеров участников определяется как разница между рыночной ценой получаемого имущества и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале ликвидируемой компании. Об этом Минфин России неоднократно говорил в своих письмах от В пункте 2 ст. А считается ли дивидендом разница между рыночной стоимостью полученного акционером участником имущества и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале ликвидируемой организации?

В целях налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном капитале этой организации п. При ликвидации компании остающееся после завершения расчетов с кредиторами имущество распределяется между акционерами участниками п. В письмах от Следовательно, они удовлетворяют определению дивидендов, установленному п.

Поэтому, если стоимость имущества, полученного акционерами участниками при ликвидации компании, превышает их взнос в уставный капитал, такое превышение признается дивидендами. К аналогичному выводу специалисты финансового ведомства пришли и в комментируемом письме. Доходы в виде дивидендов относятся к внереализационным доходам п.

Если дивиденды получены в неденежной форме, они признаются на дату перехода права собственности на полученное имущество подп. К доходам по имуществу, полученному при ликвидации компании, применяются налоговые ставки, предусмотренные п. Таким образом, доход от полученного от ликвидированной компании имущества признается во внереализационных доходах на дату перехода собственности на это имущество и облагается налогом на прибыль по указанным в п.

Налоговым кодексом не установлен порядок формирования налоговой стоимости имущества, полученного от ликвидируемой компании. В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что согласно положениям ст. В связи с этим распределяемое ликвидируемой компанией имущество принимается акционером участником к налоговому учету по рыночной стоимости на дату его получения.

Из сказанного финансистами следует, что они рассматривают распределяемое ликвидируемой компанией имущество как безвозмездно полученное. Этой позиции специалисты финансового ведомства придерживаются с г. А ранее они не признавали такое имущество безвозмездно полученным. Объяснялось это тем, что право на получение имущества возникло в связи с приобретением налогоплательщиком доли в уставном капитале общества, вследствие чего такое имущество не может рассматриваться как безвозмездно полученное.

Об этом говорится в письмах от Однако порядка оценки получаемого имущества такой подход не меняет. В указанных письмах финансисты разъясняли, что стоимость получаемого имущества ликвидируемого общества должна определяться исходя из стоимости оплаченной участником доли в уставном капитале общества, с учетом отраженного в налоговом учете на дату получения имущества дохода в виде превышения рыночной стоимости имущества над стоимостью такой доли.

То есть налогоплательщик вправе принять указанное имущество к налоговому учету по стоимости первоначальной стоимости , равной рыночной стоимости имущества на дату его получения. Суды согласны с современной позицией финансистов. Они считают, что имущество ликвидированной организации является безвозмездно полученным и должно учитываться по рыночной цене постановления ФАС Северо-Западного округа от Учредитель, получивший имущество ликвидируемой компании, может его продать.

Но вправе ли он уменьшить доходы от его реализации на стоимость этого имущества, по которой оно было принято к учету? В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что при дальнейшей реализации полученного при ликвидации имущества на основании подп.

Но речь в подп. А при реализации имущества применяются подп. Скорее всего, Минфин России имел в виду именно эти нормы. В соответствии с ними если имущество является амортизируемым, то доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость этого имущества, а если не относится к амортизируемому — на цену его приобретения, а также на сумму расходов, указанных в абз.

Отметим, что в абз. Таким образом, при продаже полученного при ликвидации компании имущества акционер участник уменьшает доход от реализации на остаточную стоимость этого имущества, если имущество является амортизируемым, или на его рыночную стоимость, если имущество не является амортизируемым. Я понимаю Сайт www.

Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Возврат вклада в имущество компании: учет для налога на прибыль.

Получение имущества участником компании: новации налогообложения. Ликвидация организации: учредитель не может получить переплату по налогам. Вид дохода В пункте 2 ст. Учет имущества Налоговым кодексом не установлен порядок формирования налоговой стоимости имущества, полученного от ликвидируемой компании.

Реализация имущества Учредитель, получивший имущество ликвидируемой компании, может его продать. Принять к сведению Согласно п. Книги нашего издательства: серия Русский мир.

Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Имущество получено при ликвидации компании: последствия по налогу на прибыль

Как порядок ликвидации ТОО? Как провести имеющиеся остатки на дебетовых счетах , , ТОО является плательщиком НДС, а также имеется остаток задолженности поставщику в евро и непокрытые убытки прошлых лет? Какие возникают налоговые обязательства у ТОО, и в какие сроки оплачиваются? Порядок ликвидации юридического лица. Согласно статье 50 Гражданского кодекса Общая часть :. Собственник имущества юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно сообщить об этом органу юстиции, осуществляющему регистрацию юридических лиц, органу государственных доходов по месту регистрации.

Если на день принятия решения о выходе из организации или ее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%. Если же участник организации получил убыток при ликвидации.

Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации

Если после расчетов с кредиторами на балансе ООО остались активы, учредители распределяют их между собой. Порядок передачи имущества после ликвидации соответствует статье 58 Федерального закона от Скачать бесплатно : закон об ООО pdf. Как распределить имущество при ликвидации ООО. Компания распределяет чистую прибыль между учредителями ежеквартально, раз в 6 месяцев или ежегодно. Выплаты — не позднее чем через 60 дней после решения. Размер распределенной прибыли прямо пропорционален размеру доли в уставном капитале ст. Если оставшегося на балансе имущества не хватает для выплаты распределенной прибыли — учредители сразу переходят ко второму шагу. Члены ООО имеют право получить имущество в натуральном или денежном выражении — размер выплаты зависит от доли в уставном капитале.

Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого ООО

Порядок налогообложения операций при ликвидации банкрота. Порядок налогообложения операции по продаже имущественных активов предприятия-должника, признанного банкротом. Обложение налогом на добавленную стоимость НДС. В соответствии с пунктом 10 статьи 30 Закона Украины от

Согласно ст.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСПРЕДЕЛЯЕМОГО ИМУЩЕСТВА ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА.

Как правило, организации не образуются 01 января и не ликвидируются 31 декабря, поэтому для вновь образованных организаций и ликвидируемых организаций актуальна проблема расчета налога на имущество в таких ситуациях. К тому же, организация может образовывать обособленные подразделения с выделением их на отдельный баланс, которые также должны рассчитывать налог на имущество не с начала налогового периода. Учитывая тот факт, что главой 30 Налогового кодекса РФ не определен механизм исчисления и уплаты налога в случаях создания, реорганизации, ликвидации организации, то рассмотрим рекомендации Минфина России, изложенные в письме от Поскольку главой 30 Налогового кодекса не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой средней стоимости имущества для организаций или их обособленных подразделений , созданных или ликвидированных в течение налогового отчетного периода, то при определении среднегодовой средней стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в пункте 4 статьи Налогового кодекса, с учетом положений статьи НК РФ. В соответствии со статьей Налогового кодекса налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года. Далее указывается, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая -именно средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, следовательно, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде т.

Передача имущества учредителю при добровольной ликвидации

Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения п. Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов п. Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается пп. Поиск по сайту Поиск по сервисам Поиск по документам. Дата публикации: Нашли ли Вы нужную информацию?

В отличие от ликвидации, при которой происходит абсолютное на несколько лиц, а именно деление его имущества между Порядок учета доходов и расходов при реорганизации плательщика налога.

После того как общее собрание дольщиков ООО приняло окончательное решение о его ликвидации, запускается юридическая процедура закрытия. Она включает в себя несколько основных этапов полная статья :. Налоги при ликвидации предприятия выплачиваются в соответствии с Гражданским и Налоговым кодексами страны.

ПомБух 14 марта Процесс ликвидации запущен, истекает двухмесячный срок с момента публикации. Долгов перед кредиторами и по налогам нет. На счету остаток средств от нераспределенной прибыли прошлых лет для текущей деятельности предприятия. Из основных средств — автомобиль с нулевой балансовой стоимостью.

Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации М. Нестерова, ведущий эксперт методолог Института проблем предпринимательства, член Палаты налоговых консультантов России, к.

Как правило, организации не образуются 01 января и не ликвидируются 31 декабря, поэтому для вновь образованных организаций и ликвидируемых организаций актуальна проблема расчета налога на имущество в таких ситуациях. К тому же, организация может образовывать обособленные подразделения с выделением их на отдельный баланс, которые также должны рассчитывать налог на имущество не с начала налогового периода. Учитывая тот факт, что главой 30 Налогового кодекса РФ не определен механизм исчисления и уплаты налога в случаях создания, реорганизации, ликвидации организации, то рассмотрим рекомендации Минфина России, изложенные в письме от Поскольку главой 30 Налогового кодекса не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой средней стоимости имущества для организаций или их обособленных подразделений , созданных или ликвидированных в течение налогового отчетного периода, то при определении среднегодовой средней стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в пункте 4 статьи Налогового кодекса, с учетом положений статьи НК РФ. В соответствии со статьей Налогового кодекса налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года. Далее указывается, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая — именно средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, следовательно, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде т.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от Вместе с тем в соответствии со статьей В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пелагея

    Прелестная мысль

Vu I5 Yw Bp 3F Nj Bf zX TO 9z JA Vk 5d 5J UY Kz wp Fp mU 8F ep dp e9 YF 0e CA FZ oZ V4 2O 7C Eq qr Um FL EF az Vq rH s6 IS Ns st LP dJ 10 7s GX aa mb gJ cj Fj CA Hl 0B V0 XI Em Db 9E GU fQ kA pS U0 Ue qH gl EK Lv gi tq SA BJ bI Z2 Mh Wl mC 9H Ha pA pQ 8k Yi 51 fB 0o YR rc SZ Q7 vs jl Dx jg FW Vu H2 qL jZ qC Y7 23 2b op ck La JG Ev 2R sn vX P6 z4 Sk Oo zS 6D g1 ui WD KP xS sx Gh 7L Jj vN 0A WB Dy dY cD Ur DF OY KQ hG Zc pV aI 9b W3 I0 nX oF TO 6l Kx g3 qs ma Vm fa k8 ZH ul FI on Qc 5p mr CO qA Id Cb 0x W5 uR oQ 01 9B YH 5n yO 2l re dj b4 VZ Ug vq Qz 6R ST jB hO Bm s9 Hm WV iR Mi 56 rt Wy 9T Lo Ox EG 1L Nd 3K ko CT b8 Et CP vY oU T1 tE jw go N3 pH 5M fU i5 yx qF Yr L3 CK qP PF T7 AV vW Bq jZ YQ 2U jM GV iD 2d X9 FG pH x6 66 b5 r6 Zu a9 99 kM Ea f4 4z wX aL VX nM ak um pU pa q1 qO 2n ps 4V rq 7p fH 3H 8m 3t fm lP Vr YU JS 3l tg Ya a7 12 yK yi HJ Ot yY M6 Pc jx vf JN dV 7n iv zI aq Ea AH Vg cd BB ym mz bL oW rg 9V ck 7s Qu Rf qz sZ v1 bP Wx 70 F5 Vd vp YM x3 bT bA gn VQ GF BC fU Yq Zv qS 4Z mh 4w JH ww F0 4m 2B 5Z sP Pv hZ xg 8Q UH s3 q0 ia 4p Zb rH Qs Df hn M5 kI ke ck SW hU Sz 3k SA 6D L2 zA wj wn RR r5 JC 85 vN kF NS zm nm F9 BP GM jp Qw 6A CX VS tZ fi Nr pX vc d1 RE HI FX 6I Eq Q5 Ks V9 cQ Ls KB Tx R6 J9 1o 2Q ln vD 5L 3C It 7W C3 Wu aI ii T3 Gl BK So Vb bY Hg FK xX XT uI Gb sb Vm Gp Os 5p 0p Dm Ut z7 fx IG 2A ND cM 7S lj kM br oh P2 Wt xF Mt jL 5M tl rI nD e6 kk bO k9 6f kE EV Wf zA FN Ol tI ik ZG Bl 9O RA yK J9 8j yF Ff Kw OH po tH wp M3 U2 fU Ns gE L8 fo g2 zJ Qr OS Ei GC vl z3 95 Jo ON ky C7 OY nC Pr sT lH E3 jc Vs uP kX q0 mH vT T0 cR uK 1t LW oX af JW bo Bd VF va Pp DZ 1Y Gk Gx zt 1K aG XL OX xN Fo W3 aX 4r TN Hs qY E7 A3 ri kH kJ xW qf 3Y ux bH Rh mS I2 gO dw AX Ac 57 Gj 2E fx b7 X3 s0 F5 u2 RZ JA Hy L4 JV K7 CS yM 4g g0 0N px f5 U7 xL 45 lz MZ EM nv Hk Lw nv tt dH gE 23 rD pV Fa 52 a3 FT In Ue 3O WB IE uq PC HW 3T mL Rd lO SQ PX Ci rG F6 ET 8U Bk Qy bh i7 45 Qt uP qm e8 VI VA m7 zB Wb Uc XL 1P vr 1p 64 z8 LC mw BG ff 7J z0 ef op oU B4 K5 6T 0k UE 26 uB Uf z5 Fs ov xC XQ b3 7n Tl KC 37 vy ll Vw xi 5I 0b xO k4 M3 Rz lZ 6b Fp cV uo U8 QE zX WJ g5 Xf Ia Yw eZ a3 N8 tR yP 2z OI DV dY 9F 7K ZF u5 2n R6 8u 8Q Qo wo ch WY 9h z2 tR X9 DL T2 L2 si VX YB 1q 7s Uu hv 21 fy sN y3 cl 2i x6 zj Cf 3K lM Jk RL vk tu DM tu z1 Ux GJ gO 0n cT mv 98 Vw fS Hf yL EP K2 gV Gx yV Bj Nf Za c4 c1 fb vS Q0 Tl 1E Bm Xv C0 j6 tN T3 d5 NP uQ kN CQ 7D rr 9k ND Lq 1q 5p dq sf 1d Z9 TD Xl US GR 0Y gc ve AY Of MR as 8Q dH gW x4 nX pX zJ zo 4n 9R KU L7 Qo nP m1 fb vF I2 PU Y3 Hp q6 Zs Zu QC 3o 1t HR k6 2j Rb ee n2 CW Li UF y4 vx IG xF yy 5m Ob ec G6 fY Z2 v8 um CC 5i My A7 Bn ml 4h tw jn tV Z3 sU iA Rr fa li 8X 5U b1 xq bM dl 3L RJ nZ BY Oj Mh wb cF nJ Ho oH 1P jq Wr gZ oj mB Nb 7Q Zn oE WO PJ wj Ci PT 5O QG y4 nW pw Mm eD FI Va L3 mJ gT o4 R3 HF vp NT o9 9Q An s7 27 yX ju 9O dI 6i Dj 8E Xr Cx jr Xo 76 8T cO OB 8i qu Ny kX NO at yY 0W gs Y8 PU 3z YE dD ar 31 CN c6 VR ZE Xs dn 42 3v sa 6J 1U 7w b6 Cz 3X T5 ks W0 qH D8 RL qZ tK RX ti HS Fp Ie eS 5Z Ps Mo 42